Налоговая система представляет собой совокупность всех налогов и сборов, которые государство взимает с граждан для формирования бюджета – денежного фонда, необходимого для того, чтобы государственные органы выполняли свои функции, а также способы взимания этих налогов. Налоговые системы разных стран имеют свои отличительные особенности. В этой статье мы рассмотрим налоговую систему  Японии.

Согласно 30-й статье Конституции Японии, каждый гражданин  обязан  по закону уплачивать налоги. Налоговая система Японии очень сложна по сравнению с российской: огромное количество налогов и сборов, причем один и тот же вид налога может взиматься как на общегосударственном, так и на региональном, и на муниципальном уровнях. Все эти налоги зафиксированы в японском законодательстве.

Какие же это налоги? Они делятся на два типа: общегосударственные  (国税кокудзэй) и региональные (地方税тихо:дзэй), которые подразделяются на налоги, взимаемые органами управления префектур, а также местными органами управления районов, кварталов и мелких населенных пунктов.

Кроме того, налоги можно разделить на прямые (直接税тёкусэцудзэй) и косвенные (間接税кансэцудзэй). Прямые налоги уплачиваются непосредственно лицом, ответственным за их уплату, и являются процентом с дохода, полученного от ресурсов, и составляют основу налоговой системы Японии, а косвенные включаются в стоимость приобретаемых услуг или товаров.

ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

Общегосударственные налоги составляют 64% всех налоговых поступлений в японский бюджет. Оставшаяся доля налоговых поступлений приходится на региональные налоги.

Почти все общегосударственные налоги и сборы в Японии находятся в ведении Главного налогового управления и главного бюро налогов и сборов, но некоторые из них уплачиваются другим органам: таможне, отделению министерства юстиции, отделению транспорта и т.д.

Прямые налоги

• Подоходный  налог(所得税сётокудзэй) – налог, который взимается с  годового дохода физического лица. Сумма вычетов  и процент налога зависит от вида дохода (всего их выделяют 10 видов: прибыль, проценты с капитала, дивиденды, доход от недвижимости, заработная плата, доход от передачи имущества, выплаты по увольнению с работы, смешанный доход, временный доход, доход от продажи или вырубки леса). Каждый год физические лица предоставляют декларацию о доходах в налоговое управление, однако доход с заработной платы чаще всего рассчитывается  и уплачивается предприятием, где работает физическое лицо.
• Налог на доходы юридических лиц (法人税хо:дзиндзэй ) взимается с юридических лиц с дохода за отчетный период их деятельности. Ставка налога оставляет обычно 30%.

В сумме подоходный налог и налог на доходы юридических лиц составляет около 56% всех налоговых поступлений в бюджет, то есть больше половины.

• Налог на дарение (贈与税дзо:ёдзэй) взимается с лица, получившего какое-либо ценное имущество стоимостью более 1 100 000 иен в год от других лиц в безвозмездное пользование. Ставка налога составляет от 10% до 50% в зависимости от стоимости имущества (чем оно дороже, тем выше ставка).
• Налог на наследство (相続税со:дзокудзэй ) взимается с лица, получившего наследство. Сумма налога рассчитывается по формуле: стоимость наследства-стоимость необлагаемого налогом имущества-долговые обязательства и расходы на похороны+безвозмездно переданное имущество в течение 3-х лет до вступление в права наследования-налоговые вычеты.
• Земельный налог (地価税тикадзэй)  — отменяется
• Временный специальный налог на юридические лица: есть только юридически, но фактически не применяется.
• Специальный налог на юридические лица: есть только юридически, но фактически не применяется.

Косвенные налоги

• Налог на потребление (消費税сё:хидзэй).ставка налога составляет 5%  (4% государственного налога на потребление+1% регионального, которые конечный плательщик уплачивает одновременно).
• Алкогольный налог (酒税сюдзэй) взимается с производителя алкогольной продукции крепостью  более 1% при вывозе товара с места производства. Сумма взимаемого налога отличается в зависимости от вида алкогольной продукции.
• Табачный налог (たばこ税табакодзэй)  — определенная сумма, взимаемая за каждую 1000  сигарет  с производителя или продавца на таможне. Также одновременно   с ним взимается специальный региональный  табачный налог.
• Налог на бензин (揮発油税кихацуюдзэй) взимается производителем или  продавцом при вывозе бензина с места производства или таможни. Сумма налога зависит от объема вывозимого бензина. 1,35%  объема бензина,  которые испаряются при транспортировке, вычитаются из облагаемого налогом количества. Вместе с общегосударственным налогом на бензин уплачивается также региональный налог на бензин.
• Налог на нефть и газ (石油ガス税сэкию-гасудзэй) взимается первым продавцом нефти или газа при заливке в автомобильную цистерну в зависимости от заливаемого количества
• Налог на авиационное топливо (航空機燃料税ко:ку:ки-нэнрё:дзэй)  взимается владельцем самолета в зависимости от количества углеводородного топлива, погруженного на борт самолета.
• Налог на вес автомобиля (自動車重量税дзидо:ся-дзю:рё:дзэй) взимается с владельца автомобиля при техосмотре в зависимости от веса автомобиля.
• Пошлина(関税кандзэй) взимается перевозчиком или импортером с суммы импортируемых из другой страны товаров в зависимости от их состава
• Тоннажный сбор (とん税тондзэй) взимается капитаном корабля, осуществляющего международную  торговлю при заходе в порт в зависимости от величины судна. Одновременно взимается региональный специальный тоннажный сбор.
• Гербовый сбор (印紙税инсидзэй) взимается создателем облагаемого налогом документа (чека, контракта) (в частности, при покупке фискальной марки, которую создатель документа приклеивает к нему). Сумма сбора различается в зависимости от вида документа.
• Налог на выдачу лицензий и свидетельств о регистрации (登録免許税то:року-мэнкёдзэй) взимается лицом, требующим регистрации прав на землю, здания и другое имущество

РЕГИОНАЛЬНЫЕ  И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Префектуральные:

• Национальный префектуральный налог
• Налог с предприятий
• Региональный потребительский налог
• Налог на приобретение недвижимости
• Налог на использование полей для гольфа
• Префектуральный табачный налог
• Налог на приобретение автомобиля
• Налог на дизельное топливо
• Автомобильный налог
• Налог на участки добычи  руды
• Налог на основные средства
• Общий налог помимо установленных законом
• Налог на охоту
• Целевой налог помимо установленных законом

Местные налоги

• Городской (районный) налог
• Налог на долгосрочные активы
• Налог  на легковые автомобили
• Городской табачный налог
• Налог на месторождения руды
• Общий налог помимо установленных законом
• Налог на купание в горячем источнике
• Налог на предприятия с целью поддержания окружающей среды
• Налог на планировку города
• Налог на благоустройство территорий
• Налог на поддержание общественных сооружений
• Налог на освоение земельных участков
• Национальный налог на страхование здоровья
• Целевой налог помимо установленных законом